2015年4月成人自考企业会计学真题(2)

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　　四、账务处理题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

　　30.甲企业为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。2014年发生的有关经济业务如下：

　　(1)3月1日购入A材料，取得增值税专用发票注明价款150 000元，增值税税额25 500元。材料己验收入库，货款尚未支付;

　　(2)4月10日购入B材料，取得增值税专用发票注明价款200 000元，增值税额34000元。材料尚未运达企业，开出并承兑面值为234000元的商业汇票一张：

　　(3)4月28日购入C材料，材料己到达并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到。月末按照材料暂估价格150 000元入账：

　　(4)5月10日收到上述C材料的结算凭证，增值税专用发票注明价款160000元，增值税额27200元，以银行存款支付C材料的全部款项。

　　要求：(1)编制3月l B购入A材料的会计分录;

　　(2)编制4月10日购入B材料的会计分录;

　　(3)编制4月30日C材料按暂估价格入库及5月初冲回的会计分录;

　　(4)编制5月10日支付C材料全部货款的会计分录。

　　(“原材料”、“应交税费”科目要求写明细科目)

　　答：(1)借：原材料一--A材料 150000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500

　　贷：应付账款 175 500(2分)

　　(2)借：在途物资—冒B材料 200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

　　贷：应付票据 234000(2分)

　　(3)借：原材料----C材料 1-50000

　　贷：应付账款 150000(2分)

　　借：原材料----C材料匠而6a

　　贷：应付账款 115000~(2分)

　　(4)借：原材料-----C材料 160000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 27200

　　贷：银行存款 187200(2分)

　　31.2013年7月1日，乙公司将自行建造完工的一栋写字楼用于出租，并与A公司签订经营租赁合同，租期为10年，年租金180万元，租金于每年年末结清。该栋写字楼的造价为5 000万元。

　　假定乙公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年年末，该写字楼的公允价值为5 300万元，2014年年末公允价值为5200万元。

　　要求：(1)编制该栋写字楼完工转入投资性房地产的会计分录;

　　(2)编制2013年年末取得租金的会计分录：

　　(3)编制2013年年末写字楼公允价值变动的会计分录：

　　(4)编制2014年年末取得租金的会计分录：

　　(5)编制2014年年末写字楼公允价值变动的会计分录。

　　(“投资性房地产”科目要求写明细科目)

　　答：(1)借：投资性房地产一一成本 50000000

　　贷：在建工程 50000000(2分)

　　(2)借：银行存款 900000

　　贷：其他业务收入 900000(2分)

　　(3)借：投资性房地产——公允价值变动 3 000000

　　贷：公允价值变动损益 3 000000(2分)

　　教育部考试中心 2015-2-4 10:12:24

　　(4)借：银行存款 1 800000

　　贷：其他业务收入 1 800 000(2分)

　　(5)借：公允价值变动损益 1 000 000

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 1 000000(2分)

　　32.丙企业当年实现净利润10000000元，按10%提取法定盈余公积，根据股东大会的决议，按15%提取任意盈余公积，并向普通股股东分配现金股利3 000000元。

　　要求：(1)编制结转净利润的会计分录;

　　(2)编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录;

　　(3)编制向普通股股东分配现金股利的会计分录：

　　(4)编制结转利润分配明细科目的会计分录。

　　(“利润分配”和“盈余公积”科目要求写明细科目)

　　答：(1)借：本年利润 10 000000

　　贷：利润分配一一未分配利润 10000 000(2分)

　　(2)借：利润分配——提取法定盈余公积 1 000000

　　一一提取任意盈余公积 1 500000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 1 000 000

　　一一任意盈余公积 1 500000(3分)

　　(3)借：利润分配——应付现金股利 3 000000

　　贷：应付股利 3 000000(2分)

　　(4)借：利润分配——未分配利润 5 500000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 000000

　　——提取任意盈余公积 1 500000

　　——应付现金股利 3 000000(3分)

　　五、计算分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

　　33.丁公司2013年有关资料如下：

　　(1)1月1日固定资产账面净值600万元;

　　(2)3月8日购入大型生产设备一台，增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税额170万元，发生安装费20万元;4月18日该设备安装完毕投入使用;

　　(3)该设备使用年限为5年，假定不考虑净残值：

　　(4)12月31日，固定资产账面净值1 400万元;

　　(5)2012年度营业收入为750万元，2013年度营业收入为800万元：2012年度固

　　定资产周转率为1.25次。

　　要求：(1)计算4月18日该设备的入账价值;

　　(2)采用平均年限法计算新增设备的月折旧额：

　　(3)计算2013年固定资产平均净值：

　　(4)计算2013年固定资产周转率;

　　(5)分析说明该公司购入该设备对固定资产周转率的影响。

　　答：(1)固定资产入账价值=1000+20=1020(万元) (2分)

　　(2)固定资产月折旧额=1020÷5÷12=17(万元) (2分)

　　(3)固定资产平均净值=(600+1400)÷2=1000(万元) (2分)

　　(4)固定资产周转率=800÷1000=0.80(次) (2分)

　　(5)该公司购入大型设备导致企业固定资产的资金占用增多，由于2013年营

　　业收入变动较小，因此与2012年相比，固定资产周转率下降。 (2分)

　　34.戊企业2013年销售商品收入300万元，其他业务收入72万元，销售商品成本为220万元，其他业务成本50万元，营业税金及附加13万元，期间费用20万元(其中业务招待费超支3万元)，投资国债取得利息收入2万元，税收罚款支出1万元，所得税税率为25%。

　　要求：(1)计算营业利润;

　　(2)计算利润总额;

　　(3)计算应纳税所得额;

　　(4)计算应交所得税;

　　(5)分析上述应纳税所得额计算中，哪些属于永久性差异。

　　答：(1)2013年营业利润=300+72—220—50—13—20+2=71(万元) (2分)

　　(2)2013年利润总额=71—1=70(万元) (2分)

　　(3)2013年应纳税所得额=70+3—2+1=72(万元) (2分)

　　(4)2013年应交所得税=72~25%=18(万元) (2分)

　　(5)上述项目中，属于永久性差异的有业务招待费超支额、国债利息收入和税收罚款支出。 (2分)